【公司增值税减免计入了营业外收入在汇算清缴时应当填写在哪一部份】在企业进行年度企业所得税汇算清缴时，如何正确处理“增值税减免”这一事项是一个常见问题。尤其是当企业将增值税减免计入“营业外收入”后，在填报申报表时需要明确其对应的税法规定及会计处理方式。
以下是对此问题的总结与分析：
一、问题背景
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策，企业在享受增值税减免时，通常会收到税务机关返还的税款或直接减少应纳税额。这部分资金在会计上可能被记入“营业外收入”，但根据税法规定，这类收入是否属于应税所得，需结合具体情况进行判断。
二、增值税减免的税务处理原则
1. 免税项目：若增值税减免属于国家规定的免税项目，则该部分收入不计入企业所得税应税所得。
2. 即征即退：如属即征即退政策，一般视为政府补助，需按《企业会计准则第16号——政府补助》进行处理，并在企业所得税汇算清缴时确认为不征税收入或应税收入，视具体情况而定。
3. 财政性资金：若涉及财政性资金，还需注意是否符合《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）的相关规定。
三、会计处理与税务申报关系
| 会计处理 | 税务处理 | 是否计入应税所得 |
| 增值税减免计入“营业外收入” | 若为免税项目，不计应税所得 | 否 |
| 增值税减免计入“其他收益” | 若为即征即退，可能需计入应税所得 | 是 |
| 增值税减免作为政府补助 | 按照《企业会计准则》处理，税务上视情况而定 | 视政策而定 |
四、汇算清缴申报表填写建议
在进行企业所得税汇算清缴时，如果企业将增值税减免计入“营业外收入”，应根据以下步骤操作：
1. 确认增值税减免性质：是免税、即征即退还是财政性资金。
2. 判断是否应税：根据税法规定，确定是否应计入应税所得。
3. 填写申报表：
- 在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中，“营业收入”、“营业外收入”等栏目中如实反映。
- 如属不征税收入，应在附表中注明并说明依据。
- 如属应税收入，需在“应纳税所得额”中予以调整。
五、结论
公司将增值税减免计入“营业外收入”后，在汇算清缴时应根据具体政策判断其是否属于应税所得。若为免税或不征税收入，应按规定在申报表中作相应处理；若为应税收入，则需计入应纳税所得额并缴纳企业所得税。
建议：企业在实际操作中应结合自身业务性质和税收优惠政策，及时咨询专业税务人员或会计师，确保会计处理与税务申报的一致性与合规性。
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