【在建工程领用自产产品增值税要计入成本吗】在企业日常经营中，常会遇到将自产产品用于在建工程的情况。这种情况下，涉及的税务处理问题较为复杂，尤其是增值税是否应计入工程成本，是许多财务人员关注的重点。
本文将从会计和税务角度对“在建工程领用自产产品增值税是否要计入成本”这一问题进行总结，并通过表格形式清晰展示相关要点。
一、问题解析
当企业将自产产品用于在建工程项目时，该行为属于视同销售行为，根据《增值税暂行条例》相关规定，需按销售额计算增值税。同时，企业在会计处理上需要考虑是否将这部分增值税计入工程成本。
关键点在于：
- 增值税是否可以抵扣：如果企业为一般纳税人，且取得合法的增值税专用发票，部分进项税额可能可以抵扣。
- 会计处理方式：是否将增值税作为成本的一部分，影响在建工程的入账价值。
- 税务合规性：确保税务处理符合国家税务总局的相关规定。
二、结论总结
| 项目 | 内容说明 |
| 是否计入成本 | 是，但需区分情况处理 |
| 会计处理依据 | 《企业会计准则第4号——固定资产》及《企业会计准则应用指南》 |
| 增值税处理 | 属于视同销售行为，需确认销项税额 |
| 是否可抵扣 | 若为一般纳税人，符合条件的进项税可抵扣 |
| 是否影响在建工程成本 | 是，增值税应计入在建工程成本，作为工程支出的一部分 |
| 税务风险提示 | 必须确保有完整的购销合同、出库单等原始凭证 |
三、具体会计处理示例
假设某公司用自产产品（不含税售价10万元）用于在建工程，适用增值税率为13%。
会计分录如下：
1. 确认销售收入（视同销售）
借：在建工程 113,000元
贷：主营业务收入 100,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13,000元
2. 结转产品成本
借：主营业务成本 80,000元
贷：库存商品 80,000元
> 注：若企业为一般纳税人，且该产品采购时已取得增值税专用发票，其进项税额可在当期抵扣。
四、注意事项
- 在建工程领用自产产品，无论是否对外销售，均应按照市场价确认收入并计缴增值税。
- 如果企业为小规模纳税人，增值税不能抵扣，需全额计入成本。
- 所有操作必须保留完整原始凭证，以备税务稽查。
五、总结
综上所述，“在建工程领用自产产品增值税要计入成本吗”这一问题的答案是：是的，增值税应计入在建工程成本，但需结合企业性质、税务身份以及是否有合法抵扣凭证综合判断。合理处理不仅有助于财务报表的准确性，也能有效规避税务风险。
以上就是【在建工程领用自产产品增值税要计入成本吗】相关内容，希望对您有所帮助。
